ACQUISTO E CESSIONE DI CREDITI COMMERCIALI NON PERFORMING OD IN SOFFERENZA

LA CESSIONE PRO SOLUTO DI CREDITI COMMERCIALI DA PORTAFOGLI DEBOLI PERMETTE AL CEDENTE DI MONETIZZARLI PRONTAMENTE E DI CONSEGUIRE VANTAGGI FISCALI CERTI ED IMMEDIATI AZZERANDO I RISCHI

Area Aste Giudiziarie S.r.l. acquista pro-soluto crediti commerciali non performing od in sofferenza anche se dichiarati inesigibili o derivanti da procedure concorsuali (fallimenti, concordati, piani di ristrutturazione) non concluse.

La cessione di crediti (disciplinata dagli artt. 1260 – 1267 c.c.). consiste nel trasferimento – normalmente ad un prezzo inferiore rispetto al suo valore nominale – di un diritto di credito da parte del creditore suo cedente ad un cessionario che ne acquisisce il diritto di esigerlo dal terzo debitore.

Le aziende che decidano di usufruire della cessione pro soluto di crediti non performing od in sofferenza possono riscontrare immediati vantaggi riconducibili a tre differenti aree. Per quanto riguarda i vantaggi fiscali, la cessione genera un immediato risparmio grazie alla trasformazione dei crediti non incassabili in perdite fiscalmente deducibili per l’esercizio in cui si effettua l’operazione: ai sensi dell’art.101 del TUIR – Testo Unico sulle Imposte dei redditi, infatti, attraverso la cessione del credito pro soluto il cedente può beneficiare della deducibilità delle perdite sui crediti ceduti portando a costo l’importo derivante dalla differenza tra il valore nominale del credito e il corrispettivo di cessione. I vantaggi giuridici riguardano la possibilità di redigere un bilancio più trasparente secondo quanto previsto dalla legge, migliorando la posizione finanziaria dell’azienda e incrementando l’affidabilità percepita dall’esterno. I vantaggi economici consistono, invece, in una immediata monetizzazione del credito ed in un risparmio dei costi di gestione del credito in sofferenza e non usufruibile, beneficio che consente di non dissipare risorse in azioni di recupero stragiudiziali o giudiziali.

Nella cessione pro soluto il cedente deve garantire al cessionario soltanto l’esistenza del credito e non anche la solvibilità del debitore ceduto: i rischi di inadempimento o di mancato pagamento da parte del debitore ceduto restano quindi interamente a carico di Area Aste Giudiziarie S.r.l. che non può più rivalersi nei confronti del cedente in caso di mancato incasso del credito ceduto. Senza che sia richiesto il consenso del debitore ceduto possono essere ceduti tutti i crediti che non abbiano carattere strettamente personale o la cui cessione sia espressamente vietata dalla legge.

La cessione pro soluto di crediti crediti commerciali non performing od in sofferenza consente pertanto alle aziende cedenti di ottenere diversi vantaggi:

• immediato recupero dell’IVA accessorio dei crediti ceduti, senza dover attendere l’eventuale chiusura delle procedure concorsuali a cui essi siano legati.

• immediato recupero dell’IRES cui accedono dei crediti ceduti (oggi il 24%, ma il 27,5% per i crediti più risalenti del 31.12.2016 ed il 33% per quelli più risalenti del 31.12.2007): i crediti ceduti generanp perdite fiscalmente deducibili per l’esercizio in cui si effettua l’operazione.

• vantaggi economici: il credito in sofferenza viene immediatamente monetizzato ed il cedente risparmia i costi della sua gestione e del suo recupero.

• vantaggi giuridici: a seguito della cessione il cedente redigere un bilancio trasparente secondo quanto previsto dalla legge (Cod.Civile Art.2423- 2426; direttive n.78/660/CEE, n.83/349/CEE e n. 86/117/CEE; D.Lgs. 09.04.1991 n. 127).

• vantaggi finanziari: in virtù di un bilancio più trasparente il cedente beneficia di migliori rating bancari e di più agevole accesso al credito.

Le procedure sviluppate da Area Aste Giudiziarie S.r.l. per la gestione dell’acquisto pro-soluto di crediti commerciali non performing od in sofferenza si articolano in più fasi:

1) scambio dei dati: il cedente invia ad Area Aste Giudiziarie S.r.l. tutte le informazioni necessarie alla prosecuzione della cessione (anagrafica completa dei debitori, copia delle fatture e dei documenti di trasporto relativi ai crediti oggetto di cessione, copia di eventuali contratto/preventivo o conferme d’ordine sempre relativi ai crediti oggetto di cessione) .

2) due diligence ed offerta: Area Aste Giudiziarie S.r.l. anche tramite consulenti esterni esegue un’attenta analisi del portafoglio di crediti del committente e giunge alla determinazione del recupero atteso, quindi formalizza una proposta per il loro acquisto.

3) contrattualizzazione della cessione dei crediti: Area Aste Giudiziarie S.r.l. stipula con il cedente un contratto di cessione dei crediti. Da quel momento ogni incasso di somme da parte dei debitori ceduti in relazione ai crediti ceduti così come qualsiasi attività volta al loro recupero diviene prerogativa della sola Area Aste Giudiziarie S.r.l.

4) fatturazione: il cedente emetterà nei confronti di Area Aste Giudiziarie S.r.l. una nota di debito “fuori campo iva” per il corrispettivo pattuito.

5) pagamento: Area Aste Giudiziarie S.r.l. provvede al versamento al cedente del corrispettivo pattuito per l’acquisto dei crediti.

6) notifica della cessione: Area Aste Giudiziarie S.r.l. provvede a notificare ai debitori ceduti la intervenuta cessione dei crediti ceduti dal cedente.

In conclusione si sintetizzano alcuni profili fiscali della cessione di crediti pro soluto:

• le cessioni pro-soluto dei crediti sono escluse dall’ambito di applicazione dell’IVA ai sensi dell’art. 2 comma 3 lettera a) e dell’art 3 comma 4 lettera c) del D.P.R. 26.10.72 n.633.

• la perdita certa e definitiva che derivi da una cessione di crediti pro soluto è interamente deducibile ai fini IRES ai sensi dell’art.101 del D.P.R. 22.12.1986 n. 917.

• l’eventuale perdita su crediti a seguito di loro cessione pro soluto non rileva ai fini della determinazione della base imponibile IRAP ai sensi dell’art.11 del D.Lgs 15.12.1997 n.446.